Doradztwo podatkowe w fundacji rodzinnej
Ze względu na przyznanie przywilejów podatkowych fundacjom rodzinnym, ich założenie, a także transfer majątku winny być poprzedzone lub dokonywane razem z doradztwem podatkowym. Fundacja rodzinna a podatki to wymagający obszar, gdzie właściwe wsparcie może znacząco wpływać na finanse fundacji oraz i fundatorów czy beneficjentów fundacji.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej
Założenie fundacji rodzinnej oraz przekazanie do niej majątku nie podlega opodatkowaniu, co oznacza brak podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatkowym dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT), fundacja rodzinna korzysta z podmiotowego zwolnienia, które jednak nie ma charakteru nieograniczonego. Opodatkowanie fundacji rodzinnej na gruncie CIT nastąpi w sytuacji, gdy fundacja dokona wypłaty na rzecz beneficjentów i fundatora, wówczas będzie zobowiązana do zapłaty podatku CIT w wysokości 15% wartości tych wypłat. Ponadto, zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych nie ma zastosowania także do:
- podatku od przychodów z budynków;
- podatku od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków;
- działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 roku o fundacji rodzinnej;
- osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT, wynosi co najmniej 5%.
Bieżące doradztwo podatkowe w fundacji rodzinnej powinno mieć przede wszystkim na celu optymalizację podatkową, zapewnienie zgodności z obowiązującymi przepisami oraz identyfikację możliwych ulg i zwolnień, które mogą przyczynić się do znacznego zmniejszenia obciążeń finansowych fundacji. Skuteczne zarządzanie fundacją pod kątem podatkowym wymaga zarówno głębokiej wiedzy specjalistycznej, jak i ciągłego monitorowania zmian w prawie podatkowym. Wobec tego korzystanie z profesjonalnego doradztwa w fundacji rodzinnej jest kluczowe dla zapewnienia legalności działania fundacji oraz optymalizacji jej obciążeń podatkowych.